Александър МАТИТАШВИЛИ
Водещ консултант на отдела за одиторски услуги
ЗАО "БДО Юникон"

В практиката на икономическите субекти има случаи на получаване на вноски (под формата на имущество, работа, услуги) от техните учредители безплатно, т.е. без задължение за плащане за тях.

Как тази помощ може да бъде правилно отразена в счетоводството? Как дялът на учредителя в уставния капитал на приемащата страна влияе върху данъчното облагане на получената вноска? Каква е процедурата за отчитане на възникващи разлики в печалбата в счетоводството и данъчното счетоводство на организацията, която е получател на депозита в съответствие с изискванията на Наредбите за счетоводство „Отчитане на изчисленията на данъка върху дохода“ (PBU 18/02), че влиза в сила на 1 януари 2003 г.?

Ще намерите отговори на тези и други въпроси в тази статия.

Счетоводство

Такива активите се приемат за осчетоводяване по пазарна стойност, което се определя от организацията въз основа на цените, които са в сила към датата на приемането им за отчитане на този или подобен вид актив. Ценовите данни трябва да бъдат потвърдени с документи или чрез преглед (клауза 10.3 от PBU 9/99).

При определяне на пазарната стойност организацията получател може да използва данни от производствената организация, органите на държавната статистика, търговските инспекции и организации, публикувани в специализирана литература. Организацията може също така да ангажира независим оценител, който да оцени приноса.

За организацията получател безвъзмездно получените депозити се отчитат в сметка 98 „Бъдещи приходи“, подсметка 98-2 „Безвъзмездни постъпления“.

• Това се определя от сметкоплана за отчитане на финансово-икономическата дейност на организациите и инструкциите за неговото прилагане.
• за други безвъзмездно получени материални активи - като производствени разходи (разходи за продажба) се отписват по сметки.

Дълготрайните активи, получени от организациите безплатно, се вземат предвид по първоначалната им цена. Определя се въз основа на текущата пазарна стойност към датата на приемане на такъв обект за счетоводство (клауза 7 и клауза 10 от PBU 6/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. № 26n ).

Получаването на дълготраен актив безплатно се отразява в дебита на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ подсметка 08-4 „Покупка на дълготрайни активи“ в съответствие с кредита на подсметка 98-2 „Безвъзмездни разписки“.

Първоначалната цена на безвъзмездно получен дълготраен актив включва действителните разходи на организацията получател за доставката му и привеждането му в състояние, подходящо за употреба (клауза 12 от PBU 6/01). В същото време отбелязваме, че включването в първоначалната цена на дълготраен актив на разходите за плащане на услугите на оценител PBU 6/01 не е предвидено.

Генерираната първоначална стойност на обект на дълготраен актив, приет за експлоатация и регистриран по предписания начин, се отписва от кредита на подсметка 08-4 в дебита на сметка 01 „Дълготрайни активи“.

Разходите за амортизация на дълготрайни активи, получени безплатно, се начисляват от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който този обект е приет за счетоводство. Амортизацията се начислява до пълното изплащане на стойността на този обект или отписването му от счетоводството. Това е посочено в параграф 21 от PBU 6/01.

Данъчно счетоводство

В данъчното счетоводство, както и в счетоводството, стойността на имуществото, получено безплатно, е неоперативн доход (клауза 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При получаване на имущество (работа, услуги) безплатно доходът се оценява въз основа на пазарни цени, определени като се вземат предвид разпоредбите на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай оценката на дохода не трябва да бъде по-ниска от остатъчната стойност, определена в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (за амортизируемо имущество) или разходите за производство и придобиване (за други имоти, работа, услуги), отразени от прехвърлящата страна. Информацията за цените трябва да бъде потвърдена от данъкоплатеца - получател на имота (работа, услуги) документално или чрез независима оценка.

Съгласно все още неотменените Методически препоръки за прилагане на глава 25 „Данък върху печалбата на организациите“ от Данъчния кодекс на Руската федерация (одобрени със заповед на Министерството на данъците на Русия от 20 декември 2002 г. № BG-3-02 /729), при определяне и признаване на пазарната цена на получените стоки (работа, услуги) се използват официални източници на информация за пазарните цени на стоки (работа, услуги) и борсови котировки.

В допълнение, оценката на пазарната цена на стоки (работа, услуги) може да се извърши от оценител, който е получил лиценз по начина, установен от Федералния закон № 135-FZ от 29 юли 1998 г. „За оценителските дейности в Руската федерация.”

При безплатно прехвърляне на имущество (работа, услуги) основателят в акта за приемане и предаване на имущество (приемане и предаване на работа, услуги) посочва остатъчната стойност на амортизируемия имот (сумата на разходите за извършена работа, услуги предоставено). Ако например пазарната цена на полученото имущество (работа, услуги) е по-ниска от неговата остатъчна стойност (разходи за извършване на работа, предоставяне на услуги), тогава неоперативният доход от данъкоплатеца-получател трябва да се изчисли въз основа на остатъчната стойност стойност на полученото имущество (разходи за извършване на работа, услуги) .

В данъчното счетоводство амортизацията за такъв обект се начислява по общоприетия начин - от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който този обект е пуснат в експлоатация (клауза 2 на член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация). .

Данъчното облагане на безвъзмездна вноска и следователно връзката между счетоводно изчислената печалба и данъчната основа за данък върху дохода, изчислена в съответствие с данъчното законодателство, зависи от дела на:

Учредител в уставния (дялов) капитал (фонд) на приемащата страна;

Приемащата страна в уставния (дялов) капитал (фонд) на учредителя.

Ако този дял не надвишава (по-малко или равно на) 50%, тогава получателят на вноската при определяне на данъчната основа взема предвид неоперативните приходи от безвъзмездната вноска на учредителя. Ако делът е повече от 50%, тогава неоперативните приходи не се вземат предвид (подклауза 11, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ще разгледаме и двете ситуации.

Дял в уставния капитал не повече от 50%

Ако делът на учредителя в уставния капитал е не повече от 50%, тогава получателят в данъчното счетоводство признава неоперативни приходи, взети предвид при определяне на данъчната основа в съответствие с параграф 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. .

Ако данъкоплатец -получателят на депозита определя приходите и разходите на базата на текущо начисляване, тогава датата на получаване на доход под формата на безвъзмездно получено имущество (работа, услуги) е датата на подписване от страните на акта за приемане и предаване на имущество (сертификат за приемане на работа, услуги). При безплатно получаване на средства датата на получаване на дохода е датата на получаване на средствата по разплащателната сметка или касата на данъкоплатеца (клауза 4 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъкоплатецът определя приходите и разходите по касовия метод, тогава датата на получаване на доход при получаване на имущество (работа, услуги) безплатно от основателя е денят на получаване на средства по текущата сметка или каса на данъкоплатеца, получаване на друго имущество (работа, услуги) (клауза 2 член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Първоначалната цена на безвъзмездно получените дълготрайни активи в данъчното счетоводство се формира като сумата от доходите, признати от получателя като част от неоперативните приходи (клауза 1 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 8 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и разходите на данъкоплатеца, свързани с доставката и завършването на този обект до състояние, подходящо за експлоатация (клауза 1 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имайте предвид, че разходите за оценка на приноса в данъчното счетоводство, както и в счетоводството, не са включени в първоначалната цена на дълготрайния актив. При изчисляване на печалбите те се вземат предвид като част от други разходи, свързани с производството и (или) продажбите (подточка 40, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на тези разходи се признава, както в счетоводството, датата на подписване на акта за приемане на предоставените услуги за оценка на имуществото (подточка 3, точка 7, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин първоначалната цена на обекта, формирана за целите на изчисляването на данъка върху дохода, по принцип съответства на първоначалната цена, формирана за счетоводни цели.

Нека анализираме връзката между приходите и разходите в случай на получаване на дълготраен актив като безвъзмездна вноска от основателя. В данъчното счетоводство неоперативните приходи се вземат предвид в пълния размер на датата на получаване на този обект и подписването на акта за приемане и предаване на дълготрайни активи от страните. Но в счетоводството този приход се признава постепенно, като се изчислява амортизацията. Що се отнася до амортизацията, тя се изчислява еднакво както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство, от 1-вия ден на месеца, следващ месеца, през който този обект е пуснат в експлоатация (клауза 21 PBU 6/01, клауза 2 от чл. 259 Данъчен кодекс на Руската федерация).

По този начин, поради несъответствието между момента на признаване на дохода в счетоводството и данъчното счетоводство, получателят на депозита в периода на получаване на имота има повече печалба в данъчното счетоводство, отколкото в счетоводството в размер на неоперативни приходи.

В следващите периоди (месеци) ще се наблюдава обратната картина.

Печалбата в счетоводството вече ще бъде по-голяма от тази в данъчното счетоводство с размера на начислената амортизация на дълготрайния актив за периода (месец). По този начин, през периода на получаване на имущество, получателят има приспадаща се временна разлика в размера на неоперативния доход, взет предвид за данъчни цели (клауза 11 от PBU 18/02).

Поради възникване на приспадаща се временна разлика в счетоводните регистри на получателя в периода на получаване на депозита се признава отсрочен данъчен актив.Стойността му е равна на произведението на приспадащата се временна разлика и ставката на данъка върху дохода (клауза 14 от PBU 18/02). В счетоводството на получателя отсроченият данъчен актив се отразява в дебита на сметка 09 „Отсрочени данъчни активи“ в кореспонденция със сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ подсметка „Изчисления за данък върху дохода“.

В следващите периоди, когато се изчислява амортизацията, печалбата в счетоводството вече ще бъде по-голяма, отколкото в данъчното счетоводство. По този начин приспадащата се временна разлика ще намалее и в резултат на това отсроченият данъчен актив ще бъде елиминиран.

Според заключението на оценителя пазарната стойност на полученото оборудване към датата на капитализацията му е 680 000 рубли. Цената на услугите на оценителя беше 11 800 рубли. (с ДДС - 1800 рубли). Оборудването е пуснато в експлоатация през юли. Използва се в основното производство на обществото.

Полезният живот на оборудването за счетоводни и данъчни цели е определен на четири години. Амортизацията в счетоводството и данъчното счетоводство се изчислява по линейния метод. Alpha LLC определя приходите и разходите за целите на данъка върху печалбата, като използва метода на начисляване.

Следните записи ще бъдат направени в счетоводните записи на Alpha LLC през юли:

Дебит 91-2 Кредит 60

10 000 rub. – отразява стойността на услугите за оценка на безвъзмездната вноска на учредителя;

Дебит 19 Кредит 60

1800 търкайте. – Отразено е ДДС върху услугите на оценител;

Дебит 60 Кредит 51

11 800 рубли. – заплатени услугите по оценка на машината;

Дебит 08-4 Кредит 98-2

680 000 рубли. – безвъзмездно получената машина по пазарна стойност е приета за осчетоводяване;

Дебит 08-4 Кредит 60

40 000 rub. – отразена е стойността на услугите по доставката на машината;

Дебит 19 Кредит 60

Дебит 60 Кредит 51

47 200 рубли. – заплаща доставката на машината;

Дебит 01 Кредит 08-4

720 000 рубли. (680 000 + 40 000) – машината е въведена в експлоатация;

Дебит 68 Кредит 19

9000 rub. (1800 + 7200) – прието за приспадане на ДДС върху оценката и доставката на машината, при спазване на условията, установени в членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тъй като разликата между счетоводното и данъчното счетоводство възниква при оценката на доходите от безвъзмездни приходи, е необходимо да се отрази приспадащата се временна разлика в аналитичното счетоводство по сметка 98-2. От август тази разлика ще намалява месечно с 14 166,67 рубли. (680 000 рубли: 48 месеца).

Сумата на тази разлика, умножена по ставката на данъка върху дохода, формира отсрочен данъчен актив, който се отразява в счетоводните записи, както следва:

Дебит 09 Кредит 68

163 200 рубли (680 000 рубли х 24%) - определя се сумата на отсрочения данъчен актив.

От 1 август Alpha LLC започва да изчислява амортизацията на машината и признава приходите в счетоводството за нейната сума. Тези бизнес транзакции се отразяват в счетоводните записи на дружеството чрез следните записи:

Дебит 20 Кредит 02

15 000 rub. (720 000 рубли: 48 месеца) - начислена е амортизация на машината;

Дебит 98-2 Кредит 91-1

14 166,67 рубли - признават се неоперативни приходи.

Тъй като доходът се признава, приспадащата се временна разлика се намалява частично и част от отсрочения данъчен актив се урежда:

Дебит 68 Кредит 09

3400 рубли. (14 666,67 рубли х 24%) - сумата на отсрочения данъчен актив е частично изплатена.

Край на примера

Делът в уставния капитал надвишава 50%

Връзката между приходите и разходите в случай на получаване на дълготраен актив като безвъзмездна вноска от основателя в този случай ще бъде както следва. През месеца, следващ месеца на въвеждане в експлоатация на дълготрайния актив, получателят начислява амортизация в счетоводството (клауза 17 от PBU 6/01) и данък (член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От същия месец в счетоводните регистри на получателя се признават извъноперативни приходи в размер на начислената амортизация. Така всеки месец през полезния живот на получения дълготраен актив печалбата в счетоводството ще бъде по-голяма, отколкото в данъчното счетоводство.

В съответствие с параграф 4 от PBU 18/02 доходът, който формира счетоводната печалба за отчетния период и не се взема предвид при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода както за отчетния, така и за следващите отчетни периоди, се признава като постоянни разлики.

В разглеждания случай доходът, признат в счетоводството като амортизация, се изчислява под формата на част от цената на дълготраен актив, получен безплатно, не се взема предвид при определяне на печалбата в данъчното счетоводство. Това означава, че възниква постоянна разлика в счетоводството на получателя от месеца, следващ въвеждането в експлоатация на дълготрайния актив, намалявайки облагаемата печалба.

През същия месец, в който възниква постоянна разлика, която намалява облагаемата печалба, в сметките на получателя се признава така нареченият постоянен данъчен актив. Стойността му е равна на произведението на постоянната разлика, възникнала през отчетния период, и ставката на данъка върху дохода.

Моля, имайте предвид, че ако основателят прехвърли използван дълготраен актив като безвъзмездна вноска, получателят има право да определи нормата на амортизация за този имот, като вземе предвид полезния живот, намален с броя години (месеци) на експлоатация на този имот от основателят (клауза 12, член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример 2През юли 2004 г. Beta CJSC получи безплатно от своя основател Gamma LLC използвано оборудване, което не изисква инсталация.

Делът на приноса на учредителя в уставния капитал на Beta LLC е 5%. В същото време делът на Beta CJSC в уставния капитал на Gamma LLC е 51%.

Пазарната стойност на оборудването към датата на приемането му за счетоводство е 340 000 рубли. Оборудването е доставено от трета транспортна организация.

Цената на доставката е 23 600 рубли. (включително ДДС - 3600 рубли). През същия месец оборудването е пуснато в експлоатация и се използва в спомагателното производство на ЗАО "Бета".

Полезният живот на оборудването за счетоводни цели е определен на три години. В съответствие с класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи (одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1), полученото оборудване принадлежи към третата амортизационна група. Според сертификата за приемане (формуляр № OS-1), получен от основателя, действителният експлоатационен живот на оборудването в Gamma LLC е две години. Остатъчната стойност на внесеното оборудване според данъчните счетоводни данни на Gamma LLC е 330 000 рубли.

Амортизацията в счетоводството и данъчното счетоводство на Beta CJSC се изчислява по линейния метод. Компанията определя приходите и разходите за целите на данъка върху печалбата, като използва метода на начисляване.

В счетоводните регистри на Beta CJSC ще бъдат направени следните записи.:

Дебит 08-4 Кредит 98-2

През юли 2004г

Дебит 08-4 Кредит 60

340 000 рубли. – оборудването се приема за осчетоводяване по пазарна стойност;

Дебит 19 Кредит 60

20 000 rub. – отчитат се разходите за доставка на оборудването;

Дебит 60 Кредит 51

3600 рубли. – Включено е ДДС върху доставката на оборудването;

Дебит 68 Кредит 19

23 600 рубли – платени услуги за доставка на оборудване;

Дебит 01 Кредит 08-4

3600 рубли. – прието за приспадане на ДДС при доставка на оборудване при спазване на условията на членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

360 000 рубли. (340 000 + 20 000) – оборудването е прието за счетоводство като част от ДМА.

Тъй като остатъчната стойност на предоставеното оборудване (330 000 рубли) според данъчните счетоводни данни на Gamma LLC е по-ниска от пазарната стойност (340 000 рубли), Beta CJSC използва пазарната стойност в данъчното счетоводство. Като се вземе предвид доставката, цената на оборудването е 360 000 рубли. (340 000 + 20 000). Следователно размерите на начислената амортизация в счетоводството и данъчното счетоводство са еднакви.

В счетоводството амортизацията и признаването на неоперативни приходи се отразяват в следните записи.

През август 2004г:

Дебит 23 Кредит 02

10 000 rub. (360 000 рубли: 36 месеца) - начислена е амортизация на оборудването;

Дебит 98-2 Кредит 91-1

9444,44 rub. (340 000 рубли: 36 месеца) - доходът се признава в счетоводството.

Въз основа на счетоводния сертификат аналитичното счетоводство за сметка 91-1 отразява постоянна разлика в размер на 9444,44 рубли. Въз основа на тази сума се изчислява постоянен данъчен актив, който се отразява в данъчното счетоводство, както следва:

2266,67 рубли (9 444,44 рубли х 24%) - изчислен е постоянен данъчен актив, водещ до намаляване на данъчните плащания за данък върху дохода през отчетния период.

Край на примера

Ако суровините са получени като безвъзмездна вноска от основателя, тогава в счетоводните регистри на организацията получател неоперативните приходи се признават на датата, на която получените суровини се отписват в сметките на производствените разходи (разходи за продажби).

Що се отнася до момента на признаване на разход, той се определя както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство, тъй като готовият продукт (работа, услуги) се продава, в чието производство са използвани суровините, получени от основателя.

Пример 3През юни 2004 г. Katrin LLC, която извършва ремонтни дейности, получава строителни материали безплатно от един от основателите, чийто дял в уставния капитал е 60%. Пазарната стойност на строителните материали е 400 000 рубли. Актът за приемане и предаване на материали с основателя е подписан на 6 юни. Половината от материалите са прехвърлени в основно производство през юли 2004 г., останалите - през август.

През юли и август тези материали са използвани за изпълнение на поръчки за ремонт на помещения на трети лица. Приемо-предавателни актове за извършена работа са подписани с клиентите съответно на 30 юли и 31 август 2004 г.

Следните записи трябва да бъдат направени в счетоводните записи на Katrin LLC.

През юни 2004г:

Дебит 10 Кредит 98-2

400 000 rub. – капитализирани са безвъзмездно получените от учредителя строителни материали.

През юли 2004 г.:

Дебит 20 Кредит 10

200 000 rub. – материалите са прехвърлени към основното производство;

Дебит 98-2 Кредит 91-1

В аналитичното счетоводство за сметка 91-1 трябва да се отрази постоянна разлика в размер на 200 000 рубли. и въз основа на стойността му изчислете постоянния данъчен актив, като го отразите счетоводно със следния запис:

Дебит 68 Кредит 99 подсметка „Постоянни данъчни активи“

През август 2004 г.:

Дебит 20 Кредит 10

200 000 rub. – останалата част от материалите е прехвърлена в производството;

Дебит 98-2 Кредит 91-1

200 000 rub. – неоперативните приходи се признават, когато материалите се пуснат в производство.

В аналитичното счетоводство за сметка 91-1 трябва да се отрази и постоянна разлика в размер на 200 000 рубли. и въз основа на неговата стойност изчислете постоянния данъчен актив. В счетоводството се отразява в следния запис:

Дебит 68 Кредит 99 подсметка „Постоянни данъчни активи“

48 000 rub. (200 000 рубли х 24%) - изчислен е постоянен данъчен актив, водещ до намаляване на данъчните плащания за данък върху дохода през отчетния период.

Край на примера

В заключение, напомняме, че безвъзмездно полученото имущество, посочено в примери 2 и 3, не се признава за доход за данъчни цели, ако в рамките на една година от датата на получаването, посоченото имущество (с изключение на паричните средства) не бъде прехвърлено на трети лица. партии.

Нека да отговорим на въпроса „Какво разбираме под дълготрайни активи на предприятие?“ Отличителна черта на дълготрайните активи (съкратено ОС) е, че те не се консумират в производствения процес. За да се нарече имот дълготраен актив, той трябва да отговаря на следните изисквания:

– използвани в производството на стоки, при извършване на работа или предоставяне на услуги или за нуждите на управлението на организация за дълго време, т.е. повече от 12 месеца;

– носят икономически ползи (доходи) на организацията;

– закупен не е за препродажба.

По този начин дълготрайните активи включват:

– сгради;

– конструкции;

– превозни средства;

– компютърна техника;

– работни и силови машини и съоръжения;

– измервателни и контролни инструменти и устройства;

– инструмент;

– производствено и битово оборудване и консумативи;

– работни, продуктивни и разплодни животни;

– трайни насаждения;

– други.

Всеки дълготраен актив в една организация има полезен живот, т.е. периодът от време, през който организацията възнамерява да използва този дълготраен актив. Организацията определя този срок самостоятелно.

Дълготрайните активи се оценяват по тяхната първоначална, възстановителна и остатъчна стойност. Стойността на дълготрайните активи не се счита за разход на предприятието в момента на придобиване на имота, тъй като през целия полезен живот тази стойност ще бъде включена в разходите и в края на полезния живот се оказва, че целият полезен живот себестойността се отразява счетоводно като разход на предприятието. Тази стойност е остатъчна, а описаният процес се нарича амортизация на дълготрайните активи.

Първоначалната стойност на дълготрайните активи се отразява в активна сметка 01 „Дълготрайни активи“, подсметка 01.1 „Дълготрайни активи в организацията“.

„Намаляване“ на първоначалната стойност на дълготрайните активи поради тяхната амортизация се отразява в пасивна сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“, подсметка 02.01 „Амортизация на дълготрайни активи, отчетена по сметка 01“.

В зависимост от това къде се експлоатират дълготрайните активи, сумите на начислената върху тях амортизация се начисляват по сметки за производствени разходи 20 и 23, разходи за управление 25 и 26.

Счетоводната процедура за получаване на дълготрайни активи, които не изискват инсталиране и настройка, се отразява чрез осчетоводяване в дебита на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, подсметка 08.04 „Закупуване на индивидуални дълготрайни активи“ и получаването на фиксирани активи, които изискват монтаж, се отразява чрез осчетоводяване в дебита на сметка 07 „Оборудване“ за монтаж.

В програмата „1C: Счетоводство 8.0“ счетоводната процедура за увеличаване на дълготрайните активи се извършва с помощта на документа „Приемане за отчитане на дълготрайни активи“ и се отразява чрез осчетоводяване в дебита на сметка 01 „Дълготрайни активи“ от кредит на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи”.

Нека се обърнем към сметкоплана на програмата 1C: Счетоводство 8.0. Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 07 „Оборудване за монтаж” и 08.04 „Покупка на отделни дълготрайни активи” се извършва по отделни обекти и места за съхранение.

Подконто тип 1 съответства на многостепенната директория „Дълготрайни активи“.

Нека настроим директорията "Дълготрайни активи", като създадем две групи обекти в директорията: OS за целите на управлението, OS за целите на производството, както е показано на фигурите.

Нека разгледаме получаването на дълготрайни активи от основателите.

На 16 януари 2006 г. основателят Петър Иванович Булочкин, като вноска в уставния капитал, прехвърли собствеността „Електропеч“ на ООО „Надежда“, чиято цена според учредителното споразумение е 990 000 рубли.

Информация No 9-1

1. На 16 януари 2006 г. основателят прехвърли "Електрическа пещ" на предприятието.

2. 17.01.2006 г. В поделението е пусната в експлоатация “Електрическа пещ”.

Информацията за електрическата пещ трябва да бъде въведена в директорията „Дълготрайни активи“. Програмата предоставя две опции за въвеждане на информация в директорията на дълготрайните активи:

– в указателя първо се въвежда информация за даден обект, а след това се въвеждат сделки и документи, в които се използва информация за тези обекти;

– информацията за обектите се въвежда в справочника в процеса на отразяване на операция или попълване на формуляр на документ.

Нека разгледаме първия вариант за това

– с командата ОС и нематериални активи -> Дълготрайни активи отворете списъчната форма на директория “Дълготрайни активи”;

– отворете групата OS за производствени цели и въведете името на OS „Electropech“.

Нека въведем информация за обекта в директорията "Номенклатура", тъй като в сметка 08.04 счетоводството се извършва с помощта на директорията "Номенклатура".

За да отразим операцията „Получаване на дълготрайни активи от учредителите“ в счетоводството, ще използваме командата Осчетоводявания -> Операция (счетоводно и данъчно счетоводство за отразяване на записа в дебита на сметка 08, подсметка 08.04 „Придобиване на дълготрайни активи“ и кредит на сметка 75, подсметка 75.01 „Изчисления за вноски в уставния (дялов) капитал.“ Бизнес транзакция се отразява с помощта на ръчна транзакция, тъй като обектите, получени от учредители - физически лица, не се приемат за данъчно счетоводство.

В резултат на това формата на операцията трябва да приеме формата, показан на фигурата.

Данъчното счетоводство за данъка върху доходите в програмата „1C: Счетоводство 8.0“ се извършва с помощта на отделен сметкоплан „Сметкоплан за данъчно счетоводство (за данък върху дохода)“ (меню Предприятие -> Сметкопланове -> Сметкоплан за данъчно счетоводство (за данък общ доход) )). Този план е изграден на същия принцип и използва същите инструменти (обекти на метаданни) като сметкоплана, но като се вземат предвид тези характеристики, които се определят от задачите на данъчното счетоводство.

Едно от измеренията на данъчния счетоводен сметкоплан е измерението „Вид счетоводство“. Това аналитично изрязване може да приеме една от трите стойности:

NU - вписването отразява оценката на активи, пасиви, приходи, разходи и бизнес транзакции, определени в съответствие с глава 25 „Данък върху дохода“ от Данъчния кодекс на Руската федерация;

PR - записът отразява постоянната разлика в оценката на активи, пасиви, приходи, разходи, бизнес транзакции, определени в съответствие с PBU 18/02;

VR - записът отразява временната разлика в оценката на активи, пасиви, приходи, разходи, бизнес транзакции, определени в съответствие с PBU 18/02.

Записванията в данъчните сметки се извършват по такъв начин, че да е изпълнено условието: NU + PR + VR = BU

За да отразите в данъчното счетоводство капитализацията на дълготраен актив (електрическа пещ), получена на 16 януари 2006 г. от основателя, трябва да отидете в раздела „Данъчно счетоводство“ и да попълните колоните в съответствие с фигурата.

Данъчните транзакции в програмата 1C: Счетоводство 8.0 се съхраняват в отделен дневник „Дневник на транзакциите (данъчно счетоводство за данък върху дохода)“.

Отворете този дневник с помощта на командата Транзакции -> Дневник на транзакциите (данъчно отчитане за данък върху дохода) и се уверете, че въведената данъчна транзакция съвпада с тази, показана на фигурата.

По време на експлоатация цената на дълготраен актив се погасява в счетоводството и данъчното счетоводство чрез изчисляване на амортизацията по кредита на сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“ и дебита на сметката за разходите на отдела, в който се експлоатира обектът. За автоматично генериране на амортизационни транзакции техните шаблони са описани в справочника „Методи за отразяване на разходите за амортизация (погасяване на разходите)“. Нека въведем в справочника „Методи за отразяване на амортизационните разходи (погасяване на себестойността)” елемент за отразяване на амортизационните разходи на обекта „Електрическа пещ” в дебита на сметка 25, раздел „Хлебни изделия”, от екипа на OS и NML - > Методи за отразяване на разходите за амортизация (погасяване на стойността) - > Поставете, отворете формуляра за нов елемент от указателя и го попълнете, както е показано на фигурата.

След като обект на дълготрайни активи е капитализиран (постъпил в склада), той трябва да бъде въведен в експлоатация (прехвърлен в цеха) и приет за счетоводство. Операцията по въвеждане на дълготрайни активи в експлоатация в счетоводството се отразява чрез записване в дебита на сметка 01, подсметка 01.01 „Дълготрайни активи в организацията“ и кредита на сметка 08.04 „Закупуване на индивидуални дълготрайни активи“ по първоначална цена.

Ще извършим тази операция с помощта на документа „Приемане за осчетоводяване на дълготрайни активи“: с помощта на командата ОС и нематериални активи -> Приемане за осчетоводяване -> Вмъкване, ще покажем екранната форма на документа „Приемане за осчетоводяване на дълготрайни активи: оборудване. Ново“ и го попълнете според картинката.

Разделът „Дълготрайни активи“ изглежда така:

Раздел „Обща информация“.

Нека да отидем в раздела „Счетоводство“ и да посочим следната информация:

В раздела „Данъчно счетоводство“ ще посочим информация за отчитане на „амортизацията“ на постоянната разлика в оценката на обект според счетоводни и данъчни счетоводни данни:

Когато отделните дълготрайни активи са получени от доставчици, разходите за тяхното придобиване се класифицират като дългосрочни инвестиции. Получаването на дълготрайни активи се отразява в счетоводството по кредита на сметка 60.01 „Разплащания с доставчици“ и дебита на следните сметки: сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, подсметка 08.04 „Покупка на дълготрайни активи“ за цялата платена сума без ДДС; сметка 19.01 „Данък върху добавената стойност при придобиване на дълготрайни активи” за сумата на ДДС. Пускането в експлоатация на операционната система се отразява счетоводно чрез дебитиране на сметка 01.01 и кредитиране на сметка 08.04 за платената сума без ДДС.

Всяка от горните операции може да се извърши ръчно или автоматично, ако използвате съответния програмен документ. Операцията по осчетоводяване на разхода на средства се осъществява с помощта на документите „Изходящ платежен ордер“ или „Касов разходен ордер“.

Нека разгледаме операцията по отчитане на получените активи с помощта на документа „Получаване на стоки и услуги“.

19.01.2006 г., в съответствие със споразумение № TP-11 от 19.01.2006 г., предприятието EPOS, придружено от товарителница и фактура № 44 от 19.01.2006 г., получи производствено оборудване от оборудването за хлебопекарни завод: “Спирална месачка” в количество 1 бр. струва 14 000 рубли, включително ДДС.

По-рано, на 17 януари 2006 г., по фактура № 17/2 от 17 януари 2006 г. е направено авансово плащане за тази доставка.

20.01.2006 г. В хлебозавода е пусната в експлоатация спирална тестомесачка.

На 19 януари 2006 г. получаваме спиралната машина за месене, получена от доставчика на 19 януари 2006 г., използвайки документа „Получаване на стоки и услуги“.

Нека попълним заглавката и табличната част на документа, както е показано на фигурата.

Получената фактура от доставчика трябва да бъде регистрирана в подсистемата за счетоводство по ДДС. За да направите това, в полето „Фактура“ кликнете върху надписа Въведете фактура.

Ще се отвори формулярът за документ „Получена фактура“:

За да отразим факта на въвеждане в експлоатация на ОС, ще използваме стандартния конфигурационен документ „Приемане за осчетоводяване на ОС“ и ще отразим операцията по пускане в експлоатация на спиралната машина за месене с помощта на документа „Приемане за отчитане на ОС“, подобно на предишния обсъден пример. С помощта на командата ОС и нематериални активи -> Приемане за осчетоводяване на ОС -> -> Вмъкване, извеждане на формата на документа на екрана и попълване на всички отметки.

Фактурите, получени от купувача от доставчика, са основа за формиране на книга за покупки. Въз основа на получената фактура се извършва запис в книгата за покупки. В програмата "1C: Счетоводство 8.0" записите в книгата за покупки и транзакциите за компенсиране на ДДС се генерират с помощта на документа "Създаване на записи в книгата за покупки", който се въвежда по правило в последния ден от месеца, което позволява един документ да генерирайте наведнъж всички записи в книгата за покупки за месеца. За образователни цели ще въведем този документ с дата 01/19/2006, за да създадем само един запис - според фактурата, представена от доставчика на оборудването.

За да създадете книга за покупки в стандартна конфигурация на „1C: Счетоводство 8.0“, е предназначен специализиран отчет „Книга за покупки“. Отчетът се генерира за определен период въз основа на записи в книгата за покупки.

Как да вземем предвид оборудването, дарено на организация от единствения учредител (физическо лице), за да увеличим стойността на нетните активи? Олга Шпилевая и Елена Королева, експерти от службата за правни консултации GARANT, обясняват.

Единственият основател прехвърли оборудване (дълготрайни активи) на LLC безплатно, за да увеличи стойността на нетните активи чрез формиране на допълнителен капитал. Независим оценител оцени пазарната стойност на оборудването. Съставени са следните документи: решението на едноличния участник за увеличаване на допълнителния капитал; акт за приемане и предаване на имущество. Как една организация трябва да регистрира получените дълготрайни активи за счетоводни и данъчни цели?

В съответствие с разпоредбите на чл. 30 от Федерален закон № 14-FZ от 08.02.1998 г. „За дружествата с ограничена отговорност“ (наричан по-долу Закон № 14-FZ), дружеството с ограничена отговорност (наричано по-долу LLC) трябва да гарантира, че стойността от нетните му активи съответства на размера на уставния капитал на дружеството.

Процедурата за увеличаване на стойността на нетните активи на LLC може да бъде предвидена в учредителните документи на дружеството. Законът също не съдържа забрана за увеличаване на стойността на нетните активи по желание на участниците.

Процедурата за вноски в имуществото на LLC се установява от нормите на чл. 27 Закон № 14-FZ.

Като общо правило вноските в имуществото на дружеството се правят от всички участници в LLC пропорционално на техните дялове в уставния капитал на дружеството, освен ако не е различна процедура за определяне на размера на вноските в имуществото на дружеството. предвидено в устава на дружеството (клауза 2 на член 27 от Закон № 14-FZ).

Съгласно параграф 4 на чл. 27 от Закон № 14-FZ, вноските в имуществото на дружеството не променят размера и номиналната стойност на дяловете на участниците в неговия уставен капитал. Параграф 14 от Резолюцията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация и Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 9 декември 1999 г. N 90/14 пояснява, че тези депозити не са вноски в уставния капитал.

В дружество, състоящо се от един участник, решенията по въпроси, които са от компетентността на общото събрание на участниците в дружеството, се вземат от единствения участник в дружеството индивидуално и се документират писмено (член 39 от Закон № 14-FZ).

По този начин, за да се документира приносът на единствения участник в дружеството, е необходимо да се формализира писмено решението на участника в LLC, в което в разглежданата ситуация препоръчваме да се посочи, че целта на прехвърлянето на учредителя на вноската в имуществото на дружеството е да увеличи стойността на нетните активи на дружеството. Необходимо е също да се посочи формата на вноската (парична, непарична) и размера на вноската. Когато правите вноска в натура, трябва да посочите паричната стойност на вноската. Тоест в този случай в решението се посочва размерът на паричната вноска и размерът на паричната стойност на оборудването, внесено в имота.

Счетоводство

В счетоводството имуществото (работата, услугите), получено безплатно, правата на собственост се признават като част от други доходи (клауза 8 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“), с изключение на вноски от участници (собственици на имущество ).

Съгласно клауза 2 от PBU 9/99, увеличаване на икономическите ползи на организацията в резултат на получаване на активи, водещо до увеличаване на капитала на тази организация, под формата на вноски от участници (собственици на собственост ) не се признава като приход.

Според становището на Министерството на финансите на Русия, изразено в писма от 29 януари 2008 г. N 07-05-06/18 и от 13 април 2005 г. N 07-05-06/107, вноската в имуществото на LLC подлежи на отразяване в счетоводните регистри на това LLC като дебит на счетоводните сметки на собствеността и кредит на допълнителната капиталова сметка въз основа на Инструкциите за използване на сметкоплана.

В същото време използването на сметка 75 „Разплащания с учредители“ в разглеждания случай е задължително, тъй като е предназначено специално за обобщаване на информация за всички видове разплащания с учредителите (участниците) на организацията.

Счетоводните записи в този случай са както следва:

Дебит 75 Кредит 83

• отразява се увеличението на допълнителния капитал на дружеството поради допълнителната вноска на участника;

Дебит 08 Кредит 75

• получено е оборудване за увеличаване на допълнителен капитал;

Дебит 01 Кредит 08

• оборудването се приема в баланса като дълготраен актив.

Процедурата за приемане за счетоводство на дълготрайни активи, получени от организация по договор за подарък (безплатно), се регулира от клауза 10 от PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“ (наричана по-долу PBU 6/01) и клауза 29 от Указанията за счетоводно отчитане на дълготрайни активи, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. N 91n (наричани по-долу Указания за отчитане на дълготрайни активи).

В съответствие с клауза 10 от PBU 6/01, първоначалната цена на дълготрайните активи, получени от организация по договор за подарък (безплатно), се признава като текущата им пазарна стойност към датата на приемане за счетоводство.

Съгласно клауза 29 от Насоките за счетоводно отчитане на дълготрайни активи, при определяне на текущата пазарна стойност може да се използва следното:

• данни за цените на подобни дълготрайни активи, получени писмено от производствени организации;
• информация за равнището на цените от органите на държавната статистика, търговските инспекции, както и в медиите и специализираната литература;
• експертни становища (например оценители) за цената на отделните дълготрайни активи.

Въз основа на клауза 12 от PBU 6/01, първоначалната цена на елемент от дълготраен актив, получен безплатно, включва и действителните разходи на организацията за доставка на артикулите и привеждането им в състояние, подходящо за употреба.

В счетоводството цената на дълготрайните активи се изплаща чрез изчисляване на амортизацията по един от методите, установени в клауза 18 от PBU 6/01. Полезният живот на актива се определя от организацията при приемането му за счетоводство (клауза 20 от PBU 6/01). По този начин, като се започне от месеца, следващ месеца на получаване на оборудването, организацията начислява амортизация в счетоводството си (клаузи 18, 19, 20, 21 от PBU 6/01). Месечната сума на начислената амортизация се признава като разход за обичайни дейности (клаузи 5, 8, 16 PBU 10/99 „Организационни разходи“, клауза 25 PBU 6/01).

Подоходен данък

Съгласно параграф 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите под формата на безплатно получено имущество се признават като неоперативни приходи, с изключение на случаите, посочени в чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация.

По-специално, в съответствие с ал. 11, т. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите не се вземат предвид доходи под формата на имущество, получено безплатно от руска организация. За да се приложи това предимство, трябва да се спазва условието, установено от тази норма относно размера на вноската (дяла) на прехвърлящата страна в уставния капитал на приемащата страна (руска организация). Посочено е и условие, че полученото имущество не се признава за доход за данъчни цели само ако в рамките на една година от датата на получаването му, посоченото имущество (с изключение на паричните средства) не бъде прехвърлено на трети лица.

От 2011 г. влезе в сила нормата на ал. 3.4 клауза 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който доходът не взема предвид собственост, имуществени и неимуществени права в размер на тяхната парична стойност, прехвърлена на търговско дружество или партньорство с цел увеличаване на нетните активи, включително чрез формирането на допълнителен капитал или средства, от съответните акционери и участници.

В същото време в ал. 3.4 клауза 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за разлика от параграфи. 11, т. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, няма условие за размера на вноската на прехвърлящата страна в уставния капитал на приемащата страна. Тоест да се прилагат обезщетенията, установени с ал. 3.4 клауза 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, няма значение какъв дял в уставния капитал има участникът в LLC (вижте писма на Министерството на финансите на Русия от 20.04.2011 г. N 03-03-06/1/257 , от 21.03.2011 г. N 03-03-06/1/160, Федерална данъчна служба Русия от 22 ноември 2012 г. N ED-4-3/19653, от 23 май 2011 г. N AS-4-3/8157@ ).

Също така, за разлика от нормата в ал. 11, т. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в нормата, ал. 3.4 клауза 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма условие за по-нататъшното използване на депозита (вижте например писмо на Министерството на финансите на Русия от 18.04.2011 г. N 03-03-06/1/243 ). Тоест, при прехвърляне на получено имущество на трети лица, това имущество не се признава като доход за данъчни цели, независимо колко време е изминало от датата на получаването му, тоест правото на използване на тази полза не се губи.

Моля, имайте предвид, че параграфи. 3.4 клауза 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация и други норми на Данъчния кодекс на Руската федерация не установяват максимална сума за увеличение на стойността на нетните активи за целите на прилагането на това обезщетение.

По този начин, в разглежданата ситуация, когато получава имущество от учредителя с цел увеличаване на нетните активи, дружеството не включва доход в размер на паричната стойност на посочения имот в данъчната основа за данък върху дохода въз основа на ал. . 3.4 клауза 1 чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В същото време, както бе споменато по-горе, считаме за необходимо да формализираме писмено решението на учредителя - единствения участник в дружеството, като посочим целта за внасяне на принос в имуществото (увеличаване на нетните активи на дружеството), формата на вноската, размерът на вноската (в парична стойност).

Това заключение е в съответствие с позицията на Министерството на финансите на Русия и Федералната данъчна служба на Русия, изразена в писма от 21 март 2011 г. N 03-03-06/1/160 от 22 ноември 2012 г. N ED-4 -3/19653.

За дълготрайни активи, получени безплатно, данъкоплатецът има право да начислява амортизация, при условие че тези обекти отговарят на критериите, установени в параграф 1 на чл. 256 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В съответствие с параграф 1 на чл. 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация, амортизируемото имущество се признава като имущество, резултати от интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост, които са собственост на данъкоплатеца (освен ако не е предвидено друго в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация), използвани от него за генериране на приходи и чиято стойност се погасява чрез начисляване на амортизация. Амортизируемото имущество е имущество с полезен живот над 12 месеца и първоначална стойност над 40 000 рубли.

Първоначалната цена на дълготрайните активи, получени безплатно, се определя като сумата, на която този имот се оценява в съответствие с клауза 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Полезният живот на безвъзмездно получените дълготрайни активи се определя от данъкоплатеца самостоятелно към датата на въвеждане в експлоатация на това амортизируемо имущество в съответствие с разпоредбите на чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация и като се вземе предвид Класификацията на дълготрайните активи, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. N 1 (клауза 1 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

Амортизацията се начислява от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който операционната система е пусната в експлоатация. Тъй като имотът не е придобит от организацията, тя няма право на еднократно включване в разходите за отчетния (данъчен) период на разходите за капиталови инвестиции в размер на не повече от 10% (30%) от първоначалната цена на дълготрайните активи (втори параграф на клауза 9 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с параграф 1 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация продажбата на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация, включително на безвъзмездна основа, се признава за обект на облагане с данък върху добавената стойност.

В разглеждания случай обаче безвъзмездното предаване на оборудване се извършва от физическо лице, което на основание чл. 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е признат за платец на ДДС.

Следователно гражданинът не изчислява ДДС върху цената на оборудването, прехвърлено на организацията, и не издава фактура. Съответно организацията не разполага със суми на „входящия“ данък, които би могла да приеме за приспадане.

Текстовете на документите, посочени в отговора на експертите, могат да бъдат намерени в правната справочна система

В раздела Амортизация (фиг. 11) попълнете данните, необходими за отчитане на амортизацията на дълготраен актив.

• Начинът на изчисляване на амортизацията е 100% при въвеждане в експлоатация.
• Когато включите атрибута Въвеждане в експлоатация, едновременно с приемането за осчетоводяване при осчетоводяване на документа ще се генерират счетоводни записи за изчисляване на 100% амортизация на дълготрайния актив.

ориз. 11 3.5. В раздела Членове на комисията, за да попълните правилно Удостоверението за приемане и предаване на дълготрайни активи, попълнете списъка на членовете на комисията, като използвате хипервръзката Попълнете състава на комисията (фиг. 12). ориз. 12 3.6. Генерираните транзакции и счетоводни регистри на дълготрайни активи могат да бъдат прегледани след осчетоводяване на документа Приемане за счетоводно отчитане на дълготрайни активи, нематериални активи (фиг. 13). ориз.

Получаване на дълготрайни активи от основателя

Дата на публикуване на статията: 19.07.2014 г. Доста често компаниите използват имущество на своите основатели, което не се отразява счетоводно, особено ако има само един основател или имуществото не е много скъпо. Въпреки това, разходите за поддържане на такова неотчетено имущество обикновено предизвикват искове от данъчните власти. Освен това стойността на нетните активи в някои случаи е по-малка от минималния уставен капитал.
Това води до задължение за принудителна ликвидация на дружеството. Следователно може да има нужда да се вземе предвид такова имущество, за да се увеличат активите. Нека да разберем как да формализираме това и какви данъчни последици ще имат тези транзакции.
Получаване на имот като подарък Договор за дарение на движими вещи, получени от физическо лице, може да се сключи устно.

Имот, получен от основателя: как да се регистрирам? (камък yu.yu.)

Данъчния кодекс на Руската федерация) В счетоводството разходите за ремонт и поддръжка на такова имущество се отразяват в дебита на счетоводните сметки и кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. на имущество не е отразено счетоводно. Следователно постоянно данъчно задължение (PNO) ще възниква месечно върху доходите, взети предвид за данъчно облагане, но неотразени в счетоводството (клаузи 4, 7 от PBU 18/02 „Счетоводство за изчисления на корпоративен данък върху доходите“<7). <7 Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. ПНО следует отражать по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Дарение на ДМА и счетоводни записвания

внимание

Гражданския кодекс на Руската федерация), към който правилата, установени от отделни членове на глава. 34 „Наем“ от Гражданския кодекс на Руската федерация. Не е необходимо да се регистрира в Rosreestr (клауза 2 от член 689 от Гражданския кодекс на Руската федерация). И няма причина да се отразява счетоводно в баланса.

Имуществото, получено по споразумение за безвъзмездно ползване, се отчита от организацията по задбалансова сметка в оценката, приета в споразумението. Това означава, че имуществото, получено за временно безвъзмездно ползване, не увеличава нетните активи на дружеството, което получава имота. В действителност съставът на активите на дружеството, взети предвид за изчисляване на стойността на нетните активи, включва само активи, отразени в баланса (клауза

клаузи 1 - 3 от Процедурата за оценка на стойността на нетните активи<6, Письмо Минфина России от 13.05.2010 N 03-03-06/1/329). <6 Утвержден Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003.

Основателят даде на компанията дълготраен актив: счетоводство и данъци

Можете да го намерите: Отваря се списък с документи: Щракнете върху бутона „Създаване“, за да добавите нов документ: Отваря се специален прозорец със списък на видовете постъпления на ДМА: Вид постъпления от сметка 106 се използва, когато стойността на дълготрайният актив е натрупан по-рано по тази сметка като капиталова инвестиция. Видът постъпления към сметки 101,102,103 се използва, ако се получи готов дълготраен актив. Останалите видове постъпления са за задбалансови сметки, за опростено счетоводство и В нашия случай трябва да изберете типа „Получаване на сметка 101,102,103“: Данните за документа се попълват по стандартния начин.

Информация

Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n (наричано по-долу "Ръководство")). Приходите под формата на стойността на безвъзмездно получените дълготрайни активи се признават месечно, тъй като се изчислява амортизацията (клауза 29 от Методическите указания, Инструкции за използване на сметкоплана, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври , 2000 № 94n). За целите на данъка върху печалбата оценката на придобитото имущество се основава на пазарни цени, определени като се вземат предвид разпоредбите на член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Общи разпоредби за данъчно облагане на сделки между свързани лица“, но не по-ниски от действителните разходи за придобиване на имущество.

Ценовата информация трябва да бъде подкрепена с документация или независима оценка. На датата на подписване от страните на акта за приемане и предаване на обекта на дълготрайни активи, неговата стойност трябва да бъде включена в неоперативните приходи (клауза 8 на член 250, клауза 1 на клауза 4 на чл.
Данъчният кодекс на Руската федерация) няма да възникне доход, дори ако полученото имущество бъде прехвърлено на трети страни, например продадено или отдадено под наем (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 април 2011 г. N 03-03-06/ 1/243) За извършване на вноска в имуществото на дружеството се свиква общо събрание на участниците, на което се взема решение за вноска в имуществото с цел увеличаване на нетните активи. Това решение се отразява в протокола от общото събрание на дружеството, подобно решение се отразява в решението на единствения учредител въз основа на протокола от общото събрание на участниците (решението на единствен учредител), полученото имущество се взема предвид в счетоводните записи на дружеството като създаване на допълнителен капитал за увеличаване на нетните активи Въпреки това, правото да се правят вноски в имуществото на дружеството трябва да бъде залегнало в устава на организацията.
За целите на данъчното счетоводно отчитане (ДА) за данък върху дохода е необходимо да въведете сумите в специалните ресурси на счетоводния регистър: Сума NU Dt 98.02 и Сума NU Kt 91.01 - за документирана пазарна стойност на дълготрайните активи; Сума VR Dt 98.02 и сума VR Kt 91.01 - за облагаема временна разлика (ако организацията прилага разпоредбите на PBU 18/02, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n). През същия месец, след приключване на регулаторната операция Изчисляване на данъка върху дохода, ще бъде признат отсрочен данъчен актив (DTA). От следващия месец (след приемане за счетоводство) активът започва да се амортизира счетоводно и данъчно.
От същия месец счетоводството трябва да отразява месечния приход за размера на амортизацията на тази част от цената на дълготрайните активи, която е получена безплатно.
Операция Д-р Kt Сума (руб.) Документ в 1C Вход въз основа на Първичен документ Входящ Изходящ Вътрешен 1 Вземат се предвид инвестиции в размер на текущата прогнозна стойност на обекта, получен по договор за подарък (дарение) KRB 1.106.31.310 KDB 1.401 .10.180 21 000 Безплатно получаване на дълготрайни активи и нематериални активи Разписка за приемане на материални активи (нефинансови активи) (f. 0504207) Транспортни документи 2 Инвестициите се вземат предвид в размер на стойността на услугите за доставка на обект KRB 1.106.31.310 KRB 1.302.22.730 1500 Услуги на трети страни Сертификат за предоставяне на услуги (извършване на работа) 3 Приети за отчитане на обект на дълготрайни активи KRB 1.101.34.310 KRB 1.106.31.310 22 500 Приемане за осчетоводяване на дълготрайни активи и нематериални активи Безплатно получаване на дълготрайни активи и нематериални активи Разписка за приемане на материални активи (нефинансови активи) (f. 0504207) Изискване - фактура (f.
Освен това първоначалната цена трябва да включва сумите, платени за доставката на обекта и привеждането му в състояние, в което е годно за употреба, както и други разходи, пряко свързани с получаването на дълготрайния актив.<2 Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Несмотря на то что указание рыночной цены в договоре дарения имущества не предусмотрено законодательством, стороны могут оценить его и включить соответствующую информацию в договор.Сведения о ценах на получаемый в дар актив нужно подтвердить документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации») <3. При этом требований к документам, подтверждающим рыночные цены, не установлено.

Страните сами трябва да определят как да ги потвърдят.
Данъчния кодекс на Руската федерация), с изключение на случаите, когато:

• уставният капитал на приемащата страна се състои от повече от 50 процента от дела на прехвърлящата страна - физическо лице, и посоченото имущество не се прехвърля на трети страни в рамките на една година от датата на получаването му (клауза 11, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• имуществото е прехвърлено с цел попълване на нетните активи на основателя (участника) на дружеството, независимо от размера на неговия дял (клауза 3.4, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 април 2011 г. № 03-03-06/1/257).

Ако при получаване на имущество безплатно неговата стойност се оценява в съответствие с разпоредбите на член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се взема предвид като част от дохода, който формира данъчната основа, тогава организацията може да вземе амортизация на този дълготраен актив за целите на данъка върху печалбата (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 юли 2012 г. № 03-07-11/197).
„Опростените“ организации трябва да направят същото, тъй като техният доход се определя в съответствие с правилата, установени за платците на данъка върху доходите (член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако учредителят е физическо лице с дял от уставния капитал). надвишава 50%, прехвърлянето на собственост може да бъде формализирано и чрез договор за дарение. Въпреки това, получената собственост ще трябва да бъде включена в неоперативния доход на организация, която прилага опростената данъчна система, също трябва да вземе предвид цената на такава собственост при изчисляване на „опростения“ данък безвъзмездно получените дълготрайни активи, когато се използват, могат да бъдат отписани в данъчното счетоводство като разходи чрез начисляване на амортизация, но само ако при получаването на този актив неговата стойност е била взета предвид като част от дохода, образуващ данъчната основа.

1C: Счетоводство 8.0. Практически урок Фадеева Елена Анатолиевна

5.1. Получаване на дълготрайни активи от основатели и доставчици, капитализиране на дълготрайни активи и приемане на дълготрайни активи за счетоводство

Нека да отговорим на въпроса „Какво разбираме под дълготрайни активи на предприятие?“ Отличителна черта на дълготрайните активи (съкратено ОС) е, че те не се консумират в производствения процес. За да се нарече имот дълготраен актив, той трябва да отговаря на следните изисквания:

– използвани в производството на стоки, при извършване на работа или предоставяне на услуги или за нуждите на управлението на организация за дълго време, т.е. повече от 12 месеца;

– носят икономически ползи (доходи) на организацията;

– закупен не е за препродажба.

По този начин дълготрайните активи включват:

– сгради;

– конструкции;

– превозни средства;

– компютърна техника;

– работни и силови машини и съоръжения;

– измервателни и контролни инструменти и устройства;

– инструмент;

– производствено и битово оборудване и консумативи;

– работни, продуктивни и разплодни животни;

– трайни насаждения;

– други.

Всеки дълготраен актив в една организация има полезен живот, т.е. периодът от време, през който организацията възнамерява да използва този дълготраен актив. Организацията определя този срок самостоятелно.

Дълготрайните активи се оценяват по тяхната първоначална, възстановителна и остатъчна стойност. Стойността на дълготрайните активи не се счита за разход на предприятието в момента на придобиване на имота, тъй като през целия полезен живот тази стойност ще бъде включена в разходите и в края на полезния живот се оказва, че целият полезен живот себестойността се отразява счетоводно като разход на предприятието. Тази стойност е остатъчна, а описаният процес се нарича амортизация на дълготрайните активи.

Първоначалната стойност на дълготрайните активи се отразява в активна сметка 01 „Дълготрайни активи“, подсметка 01.1 „Дълготрайни активи в организацията“.

„Намаляване“ на първоначалната стойност на дълготрайните активи поради тяхната амортизация се отразява в пасивна сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“, подсметка 02.01 „Амортизация на дълготрайни активи, отчетена по сметка 01“.

В зависимост от това къде се експлоатират дълготрайните активи, сумите на начислената върху тях амортизация се начисляват по сметки за производствени разходи 20 и 23, разходи за управление 25 и 26.

Счетоводната процедура за получаване на дълготрайни активи, които не изискват инсталиране и настройка, се отразява чрез осчетоводяване в дебита на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, подсметка 08.04 „Закупуване на индивидуални дълготрайни активи“ и получаването на фиксирани активи, които изискват монтаж, се отразява чрез осчетоводяване в дебита на сметка 07 „Оборудване“ за монтаж.

В програмата „1C: Счетоводство 8.0“ счетоводната процедура за увеличаване на дълготрайните активи се извършва с помощта на документа „Приемане за отчитане на дълготрайни активи“ и се отразява чрез осчетоводяване в дебита на сметка 01 „Дълготрайни активи“ от кредит на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи”.

Нека се обърнем към сметкоплана на програмата 1C: Счетоводство 8.0. Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 07 „Оборудване за монтаж” и 08.04 „Покупка на отделни дълготрайни активи” се извършва по отделни обекти и места за съхранение.

Подконто тип 1 съответства на многостепенната директория „Дълготрайни активи“.

Нека настроим директорията "Дълготрайни активи", като създадем две групи обекти в директорията: OS за целите на управлението, OS за целите на производството, както е показано на фигурите.

Нека разгледаме получаването на дълготрайни активи от основателите.

На 16 януари 2006 г. основателят Петър Иванович Булочкин, като вноска в уставния капитал, прехвърли собствеността „Електропеч“ на ООО „Надежда“, чиято цена според учредителното споразумение е 990 000 рубли.

Информация No 9-1

1. На 16 януари 2006 г. основателят прехвърли "Електрическа пещ" на предприятието.

2. 17.01.2006 г. В поделението е пусната в експлоатация “Електрическа пещ”.

Информацията за електрическата пещ трябва да бъде въведена в директорията „Дълготрайни активи“. Програмата предоставя две опции за въвеждане на информация в директорията на дълготрайните активи:

– в указателя първо се въвежда информация за даден обект, а след това се въвеждат сделки и документи, в които се използва информация за тези обекти;

– информацията за обектите се въвежда в справочника в процеса на отразяване на операция или попълване на формуляр на документ.

Нека разгледаме първия вариант за това

– Екип на OS и NMA? Дълготрайни активи отваря списъчната форма на директория „Дълготрайни активи”;

– отворете групата OS за производствени цели и въведете името на OS „Electropech“.

Нека въведем информация за обекта в директорията "Номенклатура", тъй като в сметка 08.04 счетоводството се извършва с помощта на директорията "Номенклатура".

За да отразим операцията „Получаване на дълготрайни активи от учредителите“ в счетоводството, ще използваме командата Осчетоводяване? Операция (счетоводно и данъчно счетоводство за отразяване на записа в дебита на сметка 08, подсметка 08.04 „Покупка на дълготрайни активи“ и кредит на сметка 75, подсметка 75.01 „Изчисления за вноски в уставния (акционерен) капитал.“ Бизнес транзакцията е отразено чрез ръчна транзакция, тъй като Обектите, получени от учредители - физически лица, не се приемат за данъчно счетоводство.

В резултат на това формата на операцията трябва да приеме формата, показан на фигурата.

Данъчното счетоводство за данъка върху доходите в програмата „1C: Счетоводство 8.0“ се извършва с помощта на отделен сметкоплан „Сметкоплан за данъчно счетоводство (за данък върху дохода)“ (меню Предприятие? Сметкопланове? Сметкоплан за данъчно счетоводство (за данък общ доход)). Този план е изграден на същия принцип и използва същите инструменти (обекти на метаданни) като сметкоплана, но като се вземат предвид тези характеристики, които се определят от задачите на данъчното счетоводство.

Едно от измеренията на данъчния счетоводен сметкоплан е измерението „Вид счетоводство“. Това аналитично изрязване може да приеме една от трите стойности:

NU - вписването отразява оценката на активи, пасиви, приходи, разходи и бизнес транзакции, определени в съответствие с глава 25 „Данък върху дохода“ от Данъчния кодекс на Руската федерация;

PR - записът отразява постоянната разлика в оценката на активи, пасиви, приходи, разходи, бизнес транзакции, определени в съответствие с PBU 18/02;

VR - записът отразява временната разлика в оценката на активи, пасиви, приходи, разходи, бизнес транзакции, определени в съответствие с PBU 18/02.

Записванията в данъчните сметки се извършват по такъв начин, че да е изпълнено условието: NU + PR + VR = BU

За да отразите в данъчното счетоводство капитализацията на дълготраен актив (електрическа пещ), получена на 16 януари 2006 г. от основателя, трябва да отидете в раздела „Данъчно счетоводство“ и да попълните колоните в съответствие с фигурата.

Данъчните транзакции в програмата 1C: Счетоводство 8.0 се съхраняват в отделен дневник „Дневник на транзакциите (данъчно счетоводство за данък върху дохода)“.

Отваряне на този дневник чрез командата Публикуване? Дневник на транзакциите (отчитане на данъка върху дохода) и се уверете, че въведеното данъчно вписване съвпада с показаното на фигурата.

По време на експлоатация цената на дълготраен актив се погасява в счетоводството и данъчното счетоводство чрез изчисляване на амортизацията по кредита на сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“ и дебита на сметката за разходите на отдела, в който се експлоатира обектът. За автоматично генериране на амортизационни транзакции техните шаблони са описани в справочника „Методи за отразяване на разходите за амортизация (погасяване на разходите)“. Да въведем в справочника „Методи за отразяване на амортизационните разходи (погасяване на себестойността)“ елемент за отразяване на амортизационните разходи на обекта „Електрическа пещ“ в дебита на сметка 25, раздел „Хлебни изделия“, от екипа на OS и NML? Методи за отразяване на разходите за амортизация (погасяване на разходите)? Вмъкнете, отворете формуляра за нов елемент от директорията и го попълнете, както е показано на фигурата.

След като обект на дълготрайни активи е капитализиран (постъпил в склада), той трябва да бъде въведен в експлоатация (прехвърлен в цеха) и приет за счетоводство. Операцията по въвеждане на дълготрайни активи в експлоатация в счетоводството се отразява чрез записване в дебита на сметка 01, подсметка 01.01 „Дълготрайни активи в организацията“ и кредита на сметка 08.04 „Закупуване на индивидуални дълготрайни активи“ по първоначална цена.

Ще извършим тази операция с помощта на документа „Приемане за счетоводно отчитане на дълготрайни активи“: по командата на ОС и нематериални активи? Приемане за регистрация? Вмъкването ще покаже екранната форма на документа „Приемане за счетоводно отчитане на дълготрайни активи: оборудване. Ново“ и го попълнете според картинката.

Разделът „Дълготрайни активи“ изглежда така:

Раздел „Обща информация“.

Нека да отидем в раздела „Счетоводство“ и да посочим следната информация:

В раздела „Данъчно счетоводство“ ще посочим информация за отчитане на „амортизацията“ на постоянната разлика в оценката на обект според счетоводни и данъчни счетоводни данни:

Когато отделните дълготрайни активи са получени от доставчици, разходите за тяхното придобиване се класифицират като дългосрочни инвестиции. Получаването на дълготрайни активи се отразява в счетоводството по кредита на сметка 60.01 „Разплащания с доставчици“ и дебита на следните сметки: сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, подсметка 08.04 „Покупка на дълготрайни активи“ за цялата платена сума без ДДС; сметка 19.01 „Данък върху добавената стойност при придобиване на дълготрайни активи” за сумата на ДДС. Пускането в експлоатация на операционната система се отразява счетоводно чрез дебитиране на сметка 01.01 и кредитиране на сметка 08.04 за платената сума без ДДС.

Всяка от горните операции може да се извърши ръчно или автоматично, ако използвате съответния програмен документ. Операцията по осчетоводяване на разхода на средства се осъществява с помощта на документите „Изходящ платежен ордер“ или „Касов разходен ордер“.

Нека разгледаме операцията по отчитане на получените активи с помощта на документа „Получаване на стоки и услуги“.

19.01.2006 г., в съответствие със споразумение № TP-11 от 19.01.2006 г., предприятието EPOS, придружено от товарителница и фактура № 44 от 19.01.2006 г., получи производствено оборудване от оборудването за хлебопекарни завод: “Спирална месачка” в количество 1 бр. струва 14 000 рубли, включително ДДС.

По-рано, на 17 януари 2006 г., по фактура № 17/2 от 17 януари 2006 г. е направено авансово плащане за тази доставка.

20.01.2006 г. В хлебозавода е пусната в експлоатация спирална тестомесачка.

На 19 януари 2006 г. получаваме спиралната машина за месене, получена от доставчика на 19 януари 2006 г., използвайки документа „Получаване на стоки и услуги“.

Нека попълним заглавката и табличната част на документа, както е показано на фигурата.

Получената фактура от доставчика трябва да бъде регистрирана в подсистемата за счетоводство по ДДС. За да направите това, в полето „Фактура“ кликнете върху надписа Въведете фактура.

Ще се отвори формулярът за документ „Получена фактура“:

За да отразим факта на въвеждане в експлоатация на ОС, ще използваме стандартния конфигурационен документ „Приемане за осчетоводяване на ОС“ и ще отразим операцията по пускане в експлоатация на спиралната машина за месене с помощта на документа „Приемане за отчитане на ОС“, подобно на предишния обсъден пример. Екипът на OS и NMA? Приемане за счетоводство на ОС? ? Вмъкване показва формуляра на документа и попълва всички отметки.

Фактурите, получени от купувача от доставчика, са основа за формиране на книга за покупки. Въз основа на получената фактура се извършва запис в книгата за покупки. В програмата "1C: Счетоводство 8.0" записите в книгата за покупки и транзакциите за компенсиране на ДДС се генерират с помощта на документа "Създаване на записи в книгата за покупки", който се въвежда по правило в последния ден от месеца, което позволява един документ да генерирайте наведнъж всички записи в книгата за покупки за месеца. За образователни цели ще въведем този документ с дата 01/19/2006, за да създадем само един запис - според фактурата, представена от доставчика на оборудването.

За да създадете книга за покупки в стандартна конфигурация на „1C: Счетоводство 8.0“, е предназначен специализиран отчет „Книга за покупки“. Отчетът се генерира за определен период въз основа на записи в книгата за покупки.